時(shí)代周報(bào)記者 謝江珊 發(fā)自上海

　　業(yè)內(nèi)呼吁多年，但始終“只聞其聲，未見(jiàn)其形”的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”）試點(diǎn)終于迎來(lái)破題。

　　4月12日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人社部、銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）， 宣布自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。

　　“試點(diǎn)地區(qū)用一句話來(lái)說(shuō)叫"一省一市一區(qū)"，還挺出意外的?！?上海財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院教授粟芳指出，“十年之前就討論過(guò)在上海試點(diǎn)，現(xiàn)在又選了一個(gè)省和一個(gè)區(qū)，是因?yàn)楦鞯氐纳鐣?huì)保障（繳費(fèi)基數(shù)）有所不同，在三個(gè)地方試點(diǎn)，經(jīng)驗(yàn)更具代表性，方便將來(lái)在全國(guó)推行?！?/p>

　　值得一提的是，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)落地一波三折，多年話題未斷，原計(jì)劃于2017年底出臺(tái)?！坝捎谥T多問(wèn)題其實(shí)也是一推再推了，我們也覺(jué)得的確是有點(diǎn)晚了，但是中間的協(xié)調(diào)工作確實(shí)需要大量時(shí)間。”粟芳在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)坦言，得知落地消息后，她轉(zhuǎn)發(fā)了新聞并感慨：“千呼萬(wàn)喚始出來(lái)，從我第一次參加上海保監(jiān)局的研討會(huì)，至今也快十年了?！?/p>

　　優(yōu)惠力度低于預(yù)期

　　所謂稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是國(guó)家給予商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人所得稅延遲繳納優(yōu)惠政策的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，即個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，允許在一定范圍內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；等到個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，再征收個(gè)人所得稅。

　　“通過(guò)稅收延遲繳納的激勵(lì)來(lái)籌集養(yǎng)老金，建設(shè)或者豐富保障體系，是國(guó)際社會(huì)通行的做法?！?014年8月20日，在國(guó)務(wù)院新聞辦新聞發(fā)布會(huì)上，時(shí)任中國(guó)保監(jiān)會(huì)副主席王祖繼曾如此解釋啟動(dòng)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的原因，“通過(guò)延遲納稅的激勵(lì)政策，可以鼓勵(lì)社會(huì)公眾積累幾倍甚至十幾倍的養(yǎng)老金，這樣不僅有利于促進(jìn)保障體系的建設(shè)，而且可以大大減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)?！?/p>

　　目前，我國(guó)正在建立養(yǎng)老保障體系的三大支柱，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是第一支柱，包括企業(yè)年金和職業(yè)年金在內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是第二支柱，第三支柱是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。“因?yàn)榍皟蓚€(gè)支柱發(fā)展都不夠充分，我國(guó)目前社會(huì)保障里養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率不夠高。國(guó)家出臺(tái)這個(gè)政策就是鼓勵(lì)大家購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，來(lái)彌補(bǔ)社保里養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足，從而提高我們的養(yǎng)老水平?！彼诜颊f(shuō)道。

　　根據(jù)《通知》，在上述三個(gè)地區(qū)，對(duì)于取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，稅前扣除限額按照每月工資薪金、報(bào)酬收入的6%和1000元孰低扣除；對(duì)于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等，稅前扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低確定。待個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)開(kāi)始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

　　對(duì)于這樣的稅延力度，首都經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)系教授庹國(guó)柱認(rèn)為低于預(yù)期：“1000元的限額對(duì)于高凈值人群的吸引力并不大，在加拿大，通常稅延優(yōu)惠可達(dá)到個(gè)人收入的18%左右?！?/p>

　　第三支柱的發(fā)展有利于提高養(yǎng)老金替代率，滿足個(gè)人多層次的養(yǎng)老需求，是否有變相降低個(gè)人所得稅的效果？對(duì)此，粟芳表示，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)沒(méi)有變相降低個(gè)人所得稅的效果，“但也可以說(shuō)附帶了這么一個(gè)結(jié)果。不過(guò)鼓勵(lì)歸鼓勵(lì)，不一定每個(gè)人都會(huì)去買(mǎi)。而且收入越高，個(gè)稅優(yōu)惠力度越大，這個(gè)政策對(duì)低收入群體其實(shí)沒(méi)有什么吸引力，因?yàn)榈褪杖肴后w的稅率本來(lái)就很低，如果買(mǎi)的話，稅收優(yōu)惠不到哪里去”。

　　醞釀十年因協(xié)調(diào)難度較大

　　事實(shí)上，開(kāi)展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的政策已醞釀十年。

　　早在2007年，上海市就將稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)列入上海市當(dāng)年重點(diǎn)課題研究項(xiàng)目，標(biāo)志著此政策理論研討正式啟動(dòng)。

　　2008年6月20日，保監(jiān)會(huì)和天津市人民政府聯(lián)合發(fā)布《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》， 規(guī)定個(gè)人購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出在個(gè)人工資薪金收入30%以內(nèi)的部分，可在個(gè)人所得稅前扣除。但同年8月1日，稅務(wù)總局對(duì)試點(diǎn)中“30%稅前列支”的個(gè)人稅收優(yōu)惠政策存在異議，涉及個(gè)人稅收優(yōu)惠部分的試點(diǎn)工作被叫停。

　　2009年，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見(jiàn)》，首次正式提出在上海“鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)……適時(shí)開(kāi)展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)”。隨后，上海保監(jiān)局牽頭組織8家保險(xiǎn)公司成立試點(diǎn)工作專項(xiàng)小組，并向財(cái)政部上報(bào)了試點(diǎn)方案。

　　2010年6月23日，保監(jiān)會(huì)副巡視員施紅在“2010陸家嘴論壇”上表示，個(gè)人稅延型產(chǎn)品目前已經(jīng)形成初步的方案。2011年5月21日，國(guó)稅總局政策法規(guī)司巡視員叢明在“2011陸家嘴論壇”上表示國(guó)稅總局正在擬定在上海進(jìn)行稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的方案。2013年1月27日，上海市政府工作報(bào)告首次披露稱，上海將在2013年開(kāi)展稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)等創(chuàng)新試點(diǎn)。

　　2014年，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》（新“國(guó)十條”）再次提出，適時(shí)開(kāi)展稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，并計(jì)劃于2015年內(nèi)開(kāi)展試點(diǎn)。這項(xiàng)工作再次進(jìn)入大眾視野。

　　此后幾年，屢次有稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)即將落地的新聞爆出，但始終“猶抱琵琶半遮面”，臨門(mén)一腳難以踢出。

　　2017年7月4日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見(jiàn)》明確指出，2017年年底前啟動(dòng)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。這被業(yè)內(nèi)人士廣泛視為真正的轉(zhuǎn)機(jī)，遲至2018年4月，進(jìn)入第11個(gè)年頭，才正式落地。

　　為何十年來(lái)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策遲遲未能落地？

　　“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)在我國(guó)是一項(xiàng)全新的制度設(shè)計(jì)和制度安排，這項(xiàng)制度既要考慮稅收制度的公平性問(wèn)題，使盡可能多的人從這項(xiàng)政策中受益，又要考慮到實(shí)務(wù)操作的可行性和便捷性，實(shí)現(xiàn)與稅收征管系統(tǒng)的無(wú)縫銜接；既要充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅延養(yǎng)老的經(jīng)驗(yàn)，也要充分適應(yīng)中國(guó)的國(guó)情?！?017年6月23日，黃洪在國(guó)新辦舉行的國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上如此總結(jié)。

　　“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，雖然說(shuō)是保險(xiǎn)的事，但并不在保監(jiān)會(huì)的權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，還涉及財(cái)政部、稅收，是一個(gè)比較復(fù)雜的問(wèn)題，需要國(guó)家多個(gè)部門(mén)之間互相協(xié)調(diào)，難度較大?！彼诜挤治鼋忉?，“此外，如何退稅也是難題。假設(shè)我買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)，告訴單位將個(gè)人所得稅抵扣掉，中途我退保后，卻不跟單位講，單位還在幫我抵扣這部分，這樣的道德風(fēng)險(xiǎn)如何去防范？這些細(xì)節(jié)也需要時(shí)間進(jìn)一步研究?！?/p>

　　落地實(shí)施仍存不少難點(diǎn)

　　此前，黃洪曾發(fā)文介紹商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所面臨的挑戰(zhàn)。從行業(yè)內(nèi)部看，面臨人才、技術(shù)、管理制度的三大短板。從行業(yè)外部看，也存在三大短板：一是社會(huì)商業(yè)保險(xiǎn)意識(shí)還不夠高；二是政策支持力度還不夠大；三是購(gòu)買(mǎi)力還不夠強(qiáng)。

　　值得一提的是，此前落地的稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”）試點(diǎn)就出現(xiàn)了“叫好不叫座”的情況，試點(diǎn)一年后，總共銷售69625單，實(shí)收保費(fèi)只有1.26億元。外界擔(dān)心，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)落地后，是否會(huì)像此前的稅優(yōu)健康險(xiǎn)一樣“叫好不叫座”？

　　粟芳對(duì)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的前景比較看好，并指出稅優(yōu)健康險(xiǎn)“叫好不叫座”有兩個(gè)原因：第一是其“每月200元，一年2400元”稅收優(yōu)惠力度稍顯不足，不足以對(duì)消費(fèi)者產(chǎn)生刺激和鼓勵(lì)；第二是健康險(xiǎn)有很多替代品，已經(jīng)有社會(huì)保障、有團(tuán)體險(xiǎn)或購(gòu)買(mǎi)了商業(yè)健康險(xiǎn)的人，未必會(huì)再購(gòu)買(mǎi)優(yōu)惠力度不足的稅優(yōu)健康險(xiǎn)。

　　“從保險(xiǎn)產(chǎn)品的本質(zhì)來(lái)講，健康險(xiǎn)和養(yǎng)老險(xiǎn)是有區(qū)別的，健康險(xiǎn)是保障型的，而養(yǎng)老險(xiǎn)是長(zhǎng)期的，具有投資成分，而投資是每個(gè)家庭都需要的，且可以和其他理財(cái)產(chǎn)品和基金產(chǎn)生一定的替代作用。即使我已經(jīng)有養(yǎng)老保險(xiǎn)和基金定投等多種投資，一旦國(guó)家推出稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，我也會(huì)去買(mǎi)，因?yàn)樗绕渌顿Y渠道更優(yōu)厚。此外，我們也是吸取了（稅優(yōu)健康險(xiǎn)）每月200塊優(yōu)惠太低的這個(gè)教訓(xùn)，現(xiàn)在設(shè)置的是最高每月1000塊錢(qián)?！彼诜佳a(bǔ)充說(shuō)道。

　　此外，粟芳還提醒道，從監(jiān)管者角度而言，在具體流程方面要注意如何銜接：“如何將個(gè)人所得稅抵扣掉，如果退保的話，怎么防范道德風(fēng)險(xiǎn)，將來(lái)如何收稅，這些都需要進(jìn)一步去調(diào)研、去銜接、再磨合。而這些對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、內(nèi)部流程又提出了一些新要求?！?/p>